滬府辦發(fā)〔2010〕38號
上海市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)本市注冊會計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展實(shí)施意見的通知
各區(qū)、縣人民政府，市政府各委、辦、局：
市財(cái)政局《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)本市注冊會計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的實(shí)施意見》已經(jīng)市政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真按照執(zhí)行。
上海市人民政府辦公廳
二○一○年九月二十日
關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)本市注冊會計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的實(shí)施意見
為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號），更好地發(fā)揮注冊會計(jì)師行業(yè)在提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、引導(dǎo)資源合理配置、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、維護(hù)社會公眾利益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等方面的重要作用，現(xiàn)就進(jìn)一步促進(jìn)本市注冊會計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展提出如下實(shí)施意見：
一、統(tǒng)一思想認(rèn)識，明確指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)
今后一個(gè)時(shí)期，本市注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)思想是：堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、加快推進(jìn)“四個(gè)率先”、加快建設(shè)“四個(gè)中心”的總體要求，著力加大機(jī)制創(chuàng)新、政策聚焦和環(huán)境優(yōu)化力度，不斷增強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)的社會公信力和國際競爭力，為社會公眾和國內(nèi)外投資者、經(jīng)營者和決策者提供獨(dú)立、客觀、公正和一流的審計(jì)鑒證、會計(jì)稅務(wù)和管理咨詢服務(wù)。
根據(jù)上述指導(dǎo)思想，“十二五”期間，本市注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是：
（一）總體布局更加合理。重點(diǎn)扶持1-3家具有先進(jìn)執(zhí)業(yè)理念和企業(yè)文化、良好商業(yè)信譽(yù)和發(fā)展基礎(chǔ)、擁有核心競爭力、實(shí)行國際化經(jīng)營并提供綜合服務(wù)的大型會計(jì)師事務(wù)所，15-20家左右內(nèi)部管理規(guī)范、發(fā)展前景良好、能夠?yàn)榇笾行推笫聵I(yè)單位及上市公司提供高質(zhì)量服務(wù)的中型會計(jì)師事務(wù)所；盡快形成大型、中型和小型會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場定位各有特色、服務(wù)對象各有特點(diǎn)、地域分布較為合理、不同規(guī)模的會計(jì)師事務(wù)所有序競爭、持續(xù)發(fā)展的新格局。
（二）服務(wù)領(lǐng)域更加拓展。在繼續(xù)做好傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，進(jìn)一步提高高端業(yè)務(wù)、跨區(qū)域業(yè)務(wù)、境外業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)的比重，力爭使本市會計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍有較大幅度的拓展，進(jìn)一步鞏固和提升注冊會計(jì)師行業(yè)在本市經(jīng)濟(jì)鑒證類中介服務(wù)業(yè)中的主導(dǎo)地位，有效增強(qiáng)在全國注冊會計(jì)師行業(yè)的影響力。
（三）執(zhí)業(yè)環(huán)境更加完善。進(jìn)一步建立健全政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合、規(guī)范統(tǒng)一、運(yùn)行高效的注冊會計(jì)師行業(yè)管理體制和機(jī)制；進(jìn)一步健全完善有利于促進(jìn)本市注冊會計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的政策體系；進(jìn)一步改善優(yōu)化會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師依法執(zhí)業(yè)的法制、政策、信用和輿論環(huán)境，使各類會計(jì)師事務(wù)所在國家法律框架和規(guī)范化的市場規(guī)則下公平競爭。
（四）從業(yè)人員更加自律。本市注冊會計(jì)師行業(yè)要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營理念、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)規(guī)范國際化，進(jìn)一步規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控機(jī)制和制度體系，進(jìn)一步增強(qiáng)誠信度、公信力和自律意識。
（五）人才結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化。到2015年，力爭使本市注冊會計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師達(dá)到10000人，行業(yè)從業(yè)人員達(dá)到30000人，在全市乃至在全國有影響的行業(yè)領(lǐng)軍人才達(dá)到100人，行業(yè)優(yōu)秀人才達(dá)到300人，人才總量進(jìn)一步增加，人才結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。
二、加強(qiáng)分類指導(dǎo)，進(jìn)一步增強(qiáng)核心競爭力
（一）按照做大做強(qiáng)做優(yōu)的要求，重點(diǎn)支持和促進(jìn)大型會計(jì)師事務(wù)所向區(qū)域化、國際化經(jīng)營方向發(fā)展。鼓勵(lì)、支持和促進(jìn)本市會計(jì)師事務(wù)所尤其是大型會計(jì)師事務(wù)所，結(jié)合推進(jìn)實(shí)施“品牌戰(zhàn)略”，通過優(yōu)化組合、兼并重組、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，開展區(qū)域化連鎖經(jīng)營和集團(tuán)化經(jīng)營，盡快成為綜合性、能夠體現(xiàn)上?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的品牌會計(jì)師事務(wù)所；鼓勵(lì)、支持和促進(jìn)大型會計(jì)師事務(wù)所在平等互利的基礎(chǔ)上，通過收購合并、加盟合作、直接申請注冊等方式在境外設(shè)立成員所、分所或取得執(zhí)業(yè)資格許可，依法提供境外專業(yè)服務(wù)，不斷提高國際化經(jīng)營的能力和水平。
（二）按照做專做精做特的要求，積極引導(dǎo)和促進(jìn)中小型會計(jì)師事務(wù)所向?qū)I(yè)化、特色化經(jīng)營方向發(fā)展。鼓勵(lì)、支持和促進(jìn)本市中型會計(jì)師事務(wù)所充分發(fā)揮其在專業(yè)人才、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面的優(yōu)勢，為大中型企事業(yè)單位和上市公司提供優(yōu)質(zhì)高效的專業(yè)或綜合服務(wù)；科學(xué)引導(dǎo)小型會計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)新發(fā)展模式，找準(zhǔn)市場定位，不斷擴(kuò)大在代理記賬、稅務(wù)代理、社區(qū)事業(yè)等領(lǐng)域的特色服務(wù)，成為面向小企業(yè)和為社區(qū)服務(wù)發(fā)展、新農(nóng)村建設(shè)提供各類會計(jì)審計(jì)服務(wù)的重要力量。
三、發(fā)揮審計(jì)鑒證功能，進(jìn)一步拓展發(fā)展空間
（一）做好法定業(yè)務(wù)，拓展新興業(yè)務(wù)。把全面實(shí)施注冊會計(jì)師審計(jì)制度與完善工商年檢制度有機(jī)地結(jié)合起來，建立不經(jīng)審計(jì)不能通過工商年檢的聯(lián)動機(jī)制，確保《公司法》已經(jīng)明確的有關(guān)“公司應(yīng)當(dāng)在每一會計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的法定要求真正落到實(shí)處。同時(shí)，引導(dǎo)、鼓勵(lì)和支持會計(jì)師事務(wù)所在做好財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)、資本驗(yàn)證、涉稅鑒證等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，積極拓展新興業(yè)務(wù)，為企事業(yè)單位提供內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、專項(xiàng)審計(jì)、業(yè)績評價(jià)、司法鑒定、投資決策等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的綜合服務(wù)。
（二）逐步建立事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表和部門財(cái)政決算報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)制度。從2010年起，選擇醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校等部分單位率先試點(diǎn)，通過政府購買服務(wù)的形式逐步建立起比較完善的事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表和部門財(cái)政決算報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)制度。上述有關(guān)事業(yè)單位在編報(bào)2011年部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)同時(shí)向財(cái)政部門提供經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的相關(guān)報(bào)表。從2011年起，將注冊會計(jì)師審計(jì)制度的實(shí)施范圍逐步擴(kuò)大到使用財(cái)政性資金的事業(yè)單位，切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)政資金使用和管理的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步提高部門預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
（三）注重發(fā)揮注冊會計(jì)師行業(yè)的作用，逐步擴(kuò)大政府購買服務(wù)范圍。對政府部門有關(guān)資金使用監(jiān)督、項(xiàng)目評審立項(xiàng)、支出績效評價(jià)、財(cái)務(wù)會計(jì)培訓(xùn)和政策法規(guī)咨詢等行政管理和公共服務(wù)事項(xiàng)，各區(qū)縣政府、市各有關(guān)部門要按照轉(zhuǎn)變政府職能的要求，建立健全政府購買服務(wù)制度，不斷加大對注冊會計(jì)師專業(yè)服務(wù)的購買力度，充分發(fā)揮注冊會計(jì)師在創(chuàng)新政府管理模式、改進(jìn)政府管理方式、完善政府公共服務(wù)、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、維護(hù)社會公共利益和投資者合法權(quán)益等方面的積極作用。
（四）加快建立全市統(tǒng)一的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)信息管理平臺，不斷擴(kuò)大中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊會計(jì)師審計(jì)覆蓋面。要按照國家有關(guān)建立企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表單一來源制度的要求，鼓勵(lì)和促進(jìn)企業(yè)自覺接受注冊會計(jì)師審計(jì)，并將經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表納入全市統(tǒng)一平臺管理；由注冊會計(jì)師根據(jù)有關(guān)規(guī)定，為各類企業(yè)尤其是廣大中小企業(yè)的融資、上市、重組、業(yè)務(wù)競標(biāo)等，提供規(guī)范、有效和安全的財(cái)務(wù)會計(jì)信息查詢和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)比對服務(wù)，充分發(fā)揮注冊會計(jì)師在提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信用水平等方面的重要作用。
四、完善政策支持體系，進(jìn)一步推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)
（一）繼續(xù)發(fā)揮本市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專項(xiàng)資金的引導(dǎo)作用。對符合條件的會計(jì)師事務(wù)所和重點(diǎn)項(xiàng)目，實(shí)施認(rèn)證補(bǔ)貼、中高級專業(yè)人才培訓(xùn)補(bǔ)貼、境外推廣費(fèi)用補(bǔ)貼等，不斷加大對薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域和新興業(yè)務(wù)的扶持力度。同時(shí)，鼓勵(lì)和支持境內(nèi)大中型會計(jì)師事務(wù)所總部落戶上海、境外會計(jì)師事務(wù)所在上海設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步增強(qiáng)上海的集聚、示范、輻射和綜合服務(wù)功能。
（二）加大財(cái)稅政策的扶持力度。對本市會計(jì)師事務(wù)所與具有鑒證職能的會計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)估價(jià)、工程造價(jià)、專利代理等七類專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之間開展相關(guān)項(xiàng)目協(xié)作，視同代理業(yè)務(wù)，可按照有關(guān)規(guī)定在財(cái)稅政策上予以扶持，推動和促進(jìn)本市注冊會計(jì)師行業(yè)與相關(guān)鑒證類專業(yè)服務(wù)業(yè)的聯(lián)動發(fā)展。
（三）加快推進(jìn)人才高地建設(shè)。鼓勵(lì)和支持市注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)一步加大對各類人才特別是年輕化、專業(yè)化、高層次人才培養(yǎng)的資金投入力度，建立注冊會計(jì)師人才培養(yǎng)基金，推進(jìn)實(shí)施以提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和執(zhí)業(yè)水平為重點(diǎn)的人才分類培養(yǎng)計(jì)劃，加快培養(yǎng)和造就一支專業(yè)扎實(shí)、技術(shù)過硬、品德優(yōu)良的注冊會計(jì)師專業(yè)人才隊(duì)伍；鼓勵(lì)和支持本市注冊會計(jì)師積極參加全國行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)，并把行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)納入全市領(lǐng)軍人才發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)一步完善吸引人才、穩(wěn)定人才、留住人才的配套政策措施，加快培養(yǎng)和打造一批通曉國際會計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則、在業(yè)內(nèi)具有較高聲望、在行業(yè)“走出去”過程中能夠發(fā)揮關(guān)鍵作用、承擔(dān)國際化業(yè)務(wù)的復(fù)合型領(lǐng)軍人才。
（四）全面實(shí)施職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)集中投保制度。積極借鑒國際通行做法，鼓勵(lì)和引導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所積極參加職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)集中投保，進(jìn)一步從整體上提升防范、抵御和化解各種職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。市注冊會計(jì)師協(xié)會要積極會同有關(guān)部門不斷優(yōu)化制度設(shè)計(jì)、制定鼓勵(lì)扶持措施，完善服務(wù)體系，確保制度真正落實(shí)到位。
五、強(qiáng)化行業(yè)自律，進(jìn)一步提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會公信力
（一）著力加強(qiáng)行業(yè)誠信體系建設(shè)。牢固樹立誠信為本、操守為重、質(zhì)量第一的職業(yè)理念，以維護(hù)社會公眾利益為宗旨，組織開展行業(yè)誠信踐諾活動，強(qiáng)化對違約行為的責(zé)任追究，切實(shí)維護(hù)行業(yè)誠信公約的約束力；進(jìn)一步建立健全執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員誠信檔案制度，不斷完善對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)信用信息查詢及使用的管理，全面提升行業(yè)的誠信度和公信力。
（二）不斷健全內(nèi)部治理機(jī)制。進(jìn)一步建立健全“權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴(yán)格、和諧發(fā)展”的會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制；市注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)對小型會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)流程進(jìn)行規(guī)范，有效實(shí)施審計(jì)鑒證和服務(wù)全過程的質(zhì)量控制規(guī)程。
（三）嚴(yán)格行業(yè)自律約束。市注冊會計(jì)師協(xié)會要積極探索行業(yè)自律與公眾監(jiān)督、行業(yè)利益與公眾利益有機(jī)結(jié)合的管理模式，逐步建立符合行業(yè)特點(diǎn)的自律管理體系和行業(yè)誠信監(jiān)控體系，加強(qiáng)對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的自律檢查力度，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)真正步入“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展”的良性運(yùn)行軌道。
六、完善行政監(jiān)督體系，進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管
（一）全面實(shí)施分類監(jiān)督檢查制度。市財(cái)政部門加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析評價(jià)，并根據(jù)綜合評價(jià)結(jié)果實(shí)施分類監(jiān)督檢查。對非證券資格會計(jì)師事務(wù)所的專項(xiàng)檢查，原則上每5年進(jìn)行一次；對新設(shè)立、新合并的會計(jì)師事務(wù)所專項(xiàng)檢查，2年內(nèi)進(jìn)行一次。
（二）進(jìn)一步完善監(jiān)管懲處機(jī)制。進(jìn)一步建立健全財(cái)政、審計(jì)、工商等職能部門的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，不斷提高協(xié)同監(jiān)管效能。對故意出具虛假審計(jì)報(bào)告、審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重缺失、注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、內(nèi)部管理混亂的會計(jì)師事務(wù)所要依法處罰，進(jìn)一步增強(qiáng)本市注冊會計(jì)師行業(yè)的自律誠信意識、職業(yè)道德意識和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識。
七、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步營造良好的發(fā)展環(huán)境
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進(jìn)。市有關(guān)部門切實(shí)加強(qiáng)對本市注冊會計(jì)師行業(yè)各項(xiàng)工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和推進(jìn)，研究解決在改革發(fā)展過程中遇到的各種矛盾和問題，不斷完善有利于本市注冊會計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的政策、制度。
（二）明確職責(zé)任務(wù)，落實(shí)工作責(zé)任。市財(cái)政局作為本市注冊會計(jì)師行業(yè)主管部門，負(fù)責(zé)超前規(guī)劃、分類指導(dǎo)，創(chuàng)新機(jī)制、整體推進(jìn)；各區(qū)縣政府、市各有關(guān)部門要高度重視發(fā)揮注冊會計(jì)師的作用，并采取切實(shí)措施，支持會計(jì)師事務(wù)所健康發(fā)展；市注冊會計(jì)師協(xié)會要加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)反映行業(yè)情況、意見和建議，切實(shí)維護(hù)注冊會計(jì)師的合法權(quán)益。
（三）加大宣傳力度，形成良好氛圍。市財(cái)政局會同有關(guān)部門充分運(yùn)用廣播電視、報(bào)刊雜志、政府網(wǎng)站等各類媒體平臺，積極宣傳國務(wù)院辦公廳有關(guān)文件精神，總結(jié)推廣本市注冊會計(jì)師行業(yè)在促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中取得的經(jīng)驗(yàn)，著力營造有利于注冊會計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的良好環(huán)境。
上海市財(cái)政局
二○一○年九月九日